Vraag: bestaat er een maximum aan opgebouwde overuren?Bestaat er een soort van maximum aan opgebouwde overuren en daarmee gepaard gaande belasting heffingen. Ik heb er ergens vaag iets over gelezen maar weet bij god niet meer waar. Voor alle duidelijkheid: wij zijn werkzaam in de installatietechniek en vallen dus onder de CAO van de klein metaal. M. N. te N. |
Vermoedelijk heeft u iets gelezen over de RUS, de Reserve Uitgesteld Salaris. De RUS heeft meestal te maken met de fiscale positie van de binnen het bedrijf werkende aandeelhouder. Die wil namelijk vaak niet tot zijn vijfenzestigste wachten op zijn pensioen, maar daar bijvoorbeeld rond zijn vijftigste al mee beginnen. Als je het belangrijk vind om zo jong al met pensioen te gaan, heb je daar best voor over dat je tot die tijd wat minder inkomen hebt. Belastingadviseurs hadden een manier bedacht om een en ander mogelijk te maken: het deel van het inkomen dat de ondernemer niet wilde consumeren sparen binnen het bedrijf (en dus zelf een groeiend deel van het bedrijf financieren), terwijl de belasting pas betaald wordt bij consumptie van het inkomen.
Dit zijn de momenten waarop blijkt dat de wereld volledig draait om hebzucht en afgunst. Zo konden ambtenaren het niet hebben dat een harde werker uit het bedrijfsleven lekker vroeg met pensioen gaat, terwijl zij nog jaren moeten voortsloffen. Dus de regels werden aangepast. Zelf sparen voor een voortijdig pensioen mag niet meer, wel mag je nu eens in de zeven jaar onbetaald een sabattical year opnemen. Als je werk gedurende dat jaar wordt uitgevoerd door een langdurig werkloze, kan de werkgever onder een heleboel voorwaarden de loonkosten van de vervanger (gedeeltelijk) vergoed krijgen door de overheid. De regelgevers hebben het particulier initiatief dus weer de das omgedraaid, door het zo geperfectioneerd te willen doen dat er in de praktijk niets mee gedaan kan worden.
Formeel zeggen de huidige regels zelfs dat jaarlijks maximaal dagen opgespaard mogen worden ter waarde van tien procent van het uitbetaalde salaris en dat het totaal van het opgespaarde verlof nooit meer dan een jaar mag bedragen. Dit zou zelfs in een voor het gehele personeel geldende regeling moeten zijn vastgelegd.
Het is niet gebruikelijk dat in de CAO een maximum geldt voor het aantal opgebouwde overuren, en de CAO voor de kleinmetaal doet dat dan ook niet. Wel bent u verplicht om overwerk te doen indien uw werkgever u daar om verzoekt. De vergoeding die u dan behoort te krijgen is per uur 0,78% van uw maandsalaris voor de eerste twee uren, daarna en op zaterdag 0,89% en op zondag 1,12% per uur. Van een vierwekensalaris zijn de percentages respectievelijk 0,85% per uur, 0,97% en 1,21%. U bent er zelf verantwoordelijk voor dat de arbeidstijdenwet niet overtreden wordt. Overigens behoeft de CAO niet voor u te gelden. Aangezien de CAO niet algemeen verbindend verklaard is, geldt hij alleen maar voor bedrijven die aangesloten zijn bij een van de betrokken werkgeversorganisaties.
Bij directe uitbetaling van overuren moet uw werkgever een percentage loonbelasting inhouden dat gebaseerd is op uw salaris in het voorgaande kalenderjaar. Is dit voordeliger, dan mag ook de gewone tabel toegepast worden; de zogeheten voordeelregel wordt dan toegepast. In beide gevallen echter betaalt u uiteindelijk het gewone tarief inkomstenbelasting. Loonbelasting is immers niets anders dan een voorschotje op de gewoon voor iedereen geldende inkomstenbelasting.
Uit uw vraag begrijp ik dat u uw overuren niet laat uitbetalen, maar opspaart. Vermoedelijk om een keer extra lang met vakantie te gaan. Veel werkgevers nemen wel een regel op in hun bedrijfsreglement over de maximaal naar volgende jaren mee te nemen aantallen vakantiedagen, ATV-uren en overuren. Het is verstandig u daar aan te houden of anders schriftelijk door uw werkgever te laten bevestigen dat voor u een uitzondering wordt gemaakt. Verder is het verstandig om u in te dekken tegen verjaring. Niet opgenomen vakantiedagen verjaren na twee jaar en voor veel andere vergoedingen geldt een verjaringstermijn van zes maanden. Dit laatste speelt overigens vooral bij ontslag. Binnen de grenzen van dit soort verjaringstermijnen zult u met de fiscus nooit een probleem krijgen over het tijdstip van betaling van uw overuren.
Indien u in de tweede helft van het kalenderjaar vertrekt bij uw werkgever, kunt u afspreken dat de nog te betalen bedragen voor overuren, vakantiedagen en vakantiegeld pas in januari van het volgende jaar worden verloond. Omdat u in dat jaar geen werkdagen heeft, kan er geen premie worden ingehouden voor de werknemersverzekeringen. U scheelt dat minimaal 2% loonbelasting (over ziekenfondspremies) en 7,65% premies en die u eigenlijk geen voordeel opleveren. Omdat het uw werkgever bijna 20% premies scheelt, wil hij u misschien wel een bonus geven voor het iets langer wachten op uw geld.
Loonbelasting moet wel worden afgedragen op het moment van feitelijke uitbetaling. Ook van belang is dat u niet later in dat jaar weer in dienst komt bij de zelfde werkgever: mocht dat wel gebeuren, dan betaalt u de uitgespaarde premies alsnog.
© Jeroen van Rossum, 7 februari 2000.