Vraag: hoe verwerk ik fiscale voordelen leaseauto in mijn aangifte?

Leasing is een begrip uit het Angelsaksische (in onze praktijk het Amerikaanse) recht, dat niet in onze wetgeving geregeld wordt. Daarom moet onderscheid gemaakt worden tussen financial lease (koop op afbetaling) en operational lease (huur). De meeste verkopers hebben te weinig wets- en administratieve kennis om het onderscheid te kennen; zij baseren zich op de klok die ze in de verte hebben horen luiden. Als zij zeggen dat het aftrekbaar is, hoeft dat niet zonder meer waar te zijn.

Bij operational lease blijft de auto eigendom van de verhuurder. U betaalt maandelijks een min of meer vast bedrag. Het contract bepaalt hoeveel u terug krijgt indien u weinig kilometers rijdt en hoeveel u bijbetaalt indien u veel kilometers rijdt. Soms is de brandstof inbegrepen en vaak is bepaald dat wijzigingen in tarief wegenbelasting en verzekering worden doorberekend. Omdat de auto niet op uw naam staat beschouwt de fiscus in principe het gehele bedrag als integrale dienstverlening van de verhuurder. Daarom moet u over het gehele bedrag omzetbelasting betalen.

Als particulier kunt u geen BTW verrekenen, dus dat is schadepost een; door u zelf betaalde verzekering en wegenbelasting zou immers vrij van omzetbelasting zijn. Ook voor de inkomstenbelasting zijn uw leasetermijnen niet aftrekbaar, schadepost twee. Hier staat tegenover dat u belastingvrij van uw werkgever een kleine vergoeding voor woon-werkverkeer kunt krijgen en voor overige zakelijke reizen ƒ 0,60 per kilometer.

Als ondernemer kunt u de omzetbelasting alleen aftrekken indien het product van uw onderneming in Nederland belast zou zijn met omzetbelasting; dit is meestal wel het geval. Ook voor de aftrek in de winstbelasting heeft de verkoper in principe gelijk dat de leasetermijnen aftrekbaar zijn. Maar: houdt u rekening met het autokostenforfait! Op enkele uitzonderingen na moet u jaarlijks twintig tot vierentwintig procent van de cataloguswaarde van de auto bij uw inkomen optellen. Bij een auto die voor ƒ 19.995 in de etalage staat en die u voor ƒ 589 per maand least (beide bedragen inclusief BTW) zijn uw maandelijkse kosten ƒ 501 exclusief BTW en brandstof, waarvan meestal ƒ 333 (inclusief ƒ 50 BTW) als privé gezien moet worden.

Bij financial leasing koopt u een auto en betaalt u deze doordat u tevens een persoonlijke lening afsluit. Als particulier kunt u de rente van deze lening vaak (niet altijd) van uw inkomen aftrekken. De belastingdienst betaalt dan ongeveer een derde deel van de door u betaalde rente. Maar zelfs dit fiscale voordeel kan vervallen indien u spaargeld heeft: waarschijnlijk perkt uw aftrek van betaalde rente uw rentevrijstelling in.

Als ondernemer heeft u ten opzichte van gewoon kopen alleen baat bij financial lease in de sfeer van financiering van uw onderneming. De onderneming leent in wezen duur geld van een financieringsmaatschappij. Voor kleine ondernemers gebruik ik een financial lease een enkele keer om de balanspositie te versterken: de auto (wettelijk verplicht) op de balans en de lening privé. Door het kunstmatig verhoogde eigen vermogen wordt meer vermogensaftrek genoten (tot en met 1997) en komt de fiscale oudedagsreserve minder snel in gevaar.

© Jeroen van Rossum, 13 maart 1998, UPDATE 28 augustus 1999.