Vraag: kan ik kosten computer voor vrijwilligerswerk aftrekken?

Het is in theorie mogelijk om de door u betaalde kosten rechtstreeks in uw inkomen op te voeren als gift. De Belastingdienst maakt echter een enkele keer bezwaar tegen aftrek van niet gedeclareerde kosten. In dit geval kan ik mij bovendien voorstellen dat het woord "computer" als een rode lap werkt.

Ook de kosten van uw inkomen aftrekken als verwervingskosten is moeilijk. Dan zult u altijd moeten aantonen met welk deel van uw fiscale inkomen deze kosten samenhangen. Voor uw vrijwilligerswerk krijgt u echter geen salaris. Kosten kunt u daar dus niet van aftrekken. Mogelijk krijgt u een vrijwilligersvergoeding, maar deze is tot ƒ 1.435 (maximaal ƒ 41 per week) belastingvrij en vormt dus geen inkomen waar kosten van afgetrokken kunnen worden. Mag u kosten declareren, dan tast dit het belastingvrije karakter van uw eventuele vrijwilligersvergoeding aan. U moet dus een keuze maken: of kosten declareren of vrijwilligersvergoeding ontvangen.

Wie is eigenaar van de computer?

Het probleem is overzichtelijker indien niet u maar de Dierenbescherming de computer heeft gekocht. Of dit het geval is wordt mij onvoldoende duidelijk uit uw vraag. Is op de factuur uw persoonlijke adres gebruik met de vermelding "Dierenbescherming"? Of is het adres van de plaatselijke Dierenbescherming gebruikt, ter attentie van u? Een argument kan gevormd worden door de vraag wie betaald heeft. Verder kunt u veel bereiken door een duidelijke stellingname te formuleren. Bijvoorbeeld "de Dierenbescherming heeft een computer gekocht en behoudt deze in eigendom, om in gebruik te geven aan nader aan te wijzen vrijwilligers".

Aftrek van giften

Wil de Dierenbescherming de computer niet betalen? Misschien is met de administratie af te spreken dat zij dit wel wil doen indien het geld beschikbaar komt uit enkele voor dit doel gedane giften. Fiscaal is van belang dat er geen relatie is tussen uw gift en een door u te ontvangen vergoeding, omdat de fiscus uw bijdrage anders niet meer als aftrekbare gift accepteert. Er mogen dus geen aantekeningen gemaakt worden die onterecht een relatie suggereren tussen uw gift en de aan u verstrekte vergoeding. Van uw inkomen mag u dan de gift aftrekken (op een drempel van een procent van uw onzuiver inkomen na). Betekent dit dat uw giften in het kalenderjaar meer dan de maximaal aftrekbare tien procent van uw onzuiver inkomen vormen? U kunt uw gift natuurlijk spreiden over twee of drie jaar (de economische levensduur van de computer). U moet dan wel drie keer de drempel voor aftrek nemen in plaats van een keer, maar waarschijnlijk neemt u die drempel toch al ieder jaar. Het moet wel duidelijk zijn dat de administratie de facturen geboekt heeft, evenals een lening van u aan de Dierenbescherming (waar zij ieder jaar een deel op aflost). Genoemde jaarlijkse drempel is niet van toepassing indien u bij de notaris laat vastleggen dat u (minimaal) vijf jaar lang telkens een bepaald bedrag schenkt. Organisaties als de Dierenbescherming hebben meestal een vaste notaris waar ze de benodigde akte met kwantumkorting kunnen laten opmaken.

Winst uit een eigen bedrijfje schenken

De omzetbelasting (vaak kortweg BTW genoemd) lijkt mij niet aftrekbaar, omdat de Dierenbescherming waarschijnlijk niet omzetbelastingplichtig is. Als vrijwilliger bent u zelf ook niet omzetbelastingplichtig, en dus kunt u niets met de BTW doen. Tenzij we uw fiscale status aanpassen. Het verhaal zou er namelijk anders uit zien indien u persoonlijk een minimaal drie keer per jaar verschijnend blad zou uitgeven, moreel gesteund door de plaatselijke afdeling van de Dierenbescherming. Bij een bepaalde omvang kunt u tegenover de Belastingdienst het commerciele karakter benadrukken, waardoor  alle kosten aftrekbaar (en de BTW verrekenbaar) worden. Over advertenties van de lokale middenstand moet u in principe het hoge tarief omzetbelasting afdragen, maar dat bedrag kunnen uw adverteerders bij de Belastingdienst terug krijgen. Over abonnementsgelden van lezers behoeft slechts zes procent omzetbelasting afgedragen te worden. Tot zover vormt uw leeftijd geen enkele belemmering. Dat geldt wel voor een reeks van fiscale tegemoetkomingen die ondernemers tussen achttien en vijfenzestig wel kunnen claimen. Met de Dierenbescherming tot slot spreekt u af welk deel van de winst u als gift doet. U moet natuurlijk wel eerst even doorrekenen hoeveel inkomstenbelasting u per saldo betaalt, voordat u nauwkeurige afspraken maakt over deze afdracht van winst.

© Jeroen van Rossum, 21 december 1999.