Vraag: wat is het verschil tussen binnenlands en buitenlands belastingplichtingen?

Wat is nu precies het verschil tussen binnenlands belastingplichtingen en buitenlands belastingplichtingen? Voor welke inkomstenbronnen worden deze twee groepen nu globaal belast?

E. van N. te Hoorn.

Binnenlands belastingplichtige is iedereen die in Nederland woont. Buitenlands belastingplichtigen wonen niet in Nederland en behoeven slechts over een deel van hun inkomen Nederlandse inkomstenbelasting te betalen. Bovendien betalen ze geen premies volksverzekeringen, wat al snel veertienduizend gulden (30% van het belastbaar inkomen) kan schelen.

Sinds 1 januari 1990 worden de inkomstenbelasting en premieheffing volksverzekeringen geheven op een gecombineerd aanslagbiljet. Als wij het sinds die datum hebben over inkomstenbelasting, dan bedoelen wij het bedrag dat betaald wordt voor inkomstenbelasting en premies volksverzekeringen samen. Het is jammer dat de wetgever slechts een beperkt historisch besef heeft en met ingang van 1998 premies WAZ heft met een apart aanslagbiljet, ook al wordt aangifte gedaan op het zelfde aangiftebiljet als de inkomstenbelasting. De WAZ (Wet Arbeidsongeschiktheidsverzekering Zelfstandigen) moet zorgen voor compensatie van inkomensderving wegens langdurige ziekte van zelfstandig ondernemers.

Of iemand in Nederland woont wordt bepaald aan de hand van de omstandigheden (wat dus vrij subjectief is in te vullen). De eerste vraag zal natuurlijk zijn: waar woon je dan wel, als dat niet in Nederland is? En vooral: waar betaal je dan belasting?

Hoofdregel is dat inkomsten uit arbeid of onderneming binnen Nederland ook in Nederland belast zijn, evenals inkomsten uit onroerende zaken die in Nederland liggen. Rente en pensioen zijn meestal belast in het woonland. Op inkomsten uit arbeid wordt altijd loonbelasting als voorheffing ingehouden; voor pensioenen is dat alleen bij binnenlands belastingplichtigen.

Belangrijk om te weten is dat Internationale Verdragen (die Nederland sluit met landen waar Nederlandse buitenlands belastingplichtigen wonen) bepalen welke posten belast worden door het woonland en welke door het land waar de inkomsten genoten worden. Niet alle verdragen zijn gelijk en er zijn dus vele uitzonderingen op de hoofdregel.