Vraag: nieuwe auto op de zaak aanschaffen?Ik heb een eenmanszaak en rijdt daarvoor circa 40.000 km per jaar. Ik heb nu een Passat (1997)die niet op de zaak staat, zodat ik 60 cent per kilometer van de zaak naar privé declareer. Als ik aan een nieuwe auto toe ben, is het dan voordeliger om een auto op de zaak aan te schaffen? Wat zijn de voordelen, afgezien van de BTW aftrek? Ik neem aan dat er dan ook zoiets als bijtelling gaat meespelen. M. K. te Hengelo. |
Of het voordeliger is om uw nieuwe auto aan uw onderneming te laten factureren of aan u privé is geen eenvoudige vraag. Het hangt af van vele omstandigheden. Hoeveel kilometers rijdt u privé en met welke regelmaat bezoekt u uw zakelijke adressen? Hoewel ik in de literatuur aanbevelingen tegenkom om de auto privé te houden en kilometers te declareren, weet ik dat het zakelijk houden van de auto tegenwoordig meestal het voordeligste is. De grote diversiteit aan regels is daar debet aan.
Momenteel maakt u gebruik van een regeling die in het leven is geroepen voor werknemers. De praktijk van rechtszaken heeft er echter toe geleid dat u als zelfstandig ondernemer ook gebruik mag maken van een deel van de regels.
Waar het in de praktijk vaak op mis gaat is de veertigdagenregel. Vermoedelijk bezoekt u verschillende locaties vaker dan negenendertig keer per kalenderjaar. Dat kan uw eigen kantoor zijn of het kantoor van een goede klant. Werkt u als consultant in een jaar tijd voor drie klanten, telkens voor de duur van drie maanden, dan bezoekt u al die adressen veertig keer of vaker en geldt het reiskostenforfait; volgens de letter van de wet mag u voor bezoeken aan die adressen geen kilometervergoeding krijgen.
Per 1 januari 2002 is de belastingvrije kilometervergoeding overigens verhoogd van ƒ0,60 naar 0,28 Euro.
Gezien het aantal door u opgevoerde zakelijke kilometers is het de vraag of de Belastingdienst accepteert dat u de auto als privé beschouwt. In vaktermen: is sprake van keuzevermogen of van verplicht ondernemingsvermogen? Die auto behoort op zich tot het keuzevermogen, maar u moet zelf bepalen welke consequenties de grenzen van het redelijke hebben. Is 90% van de kilometers zakelijk, dan is het onredelijk om de auto toch privé te houden en bent u eigenlijk verplicht alle kosten van de auto binnen uw onderneming te administreren. Tegenover alle kosten ten laste van het resultaat brengen staat een fictieve bijtelling voor privé-gebruik. Slaagt de Belastingdienst er in om aan te tonen dat de werkelijke kosten van uw privé-kilometers hoger zijn dan die fictieve bijtelling, dan gelden de hogere werkelijke kosten.
Groot voordeel van de auto van de zaak is dat kilometers die gezien worden als woon-werkverkeer (want meer dan negenendertig keer per kalenderjaar) wel als zakelijk gezien worden en deze kilometers dus niet meetellen voor de bepaling van uw fictieve bijtelling.
Op uw aangifte omzetbelasting mag u de volledige voorheffing BTW verrekenen, voor zover kosten door de boekhouding van uw onderneming lopen. Naar rato van het aantal privé kilometers ten opzichte van het totale aantal kilometers moet op de laatste aangifte per jaar een deel van de verrekende BTW weer aan de fiscus afgedragen worden. Gemakshalve mag u zich over het algemeen beperken tot een standaardregel: de door u af te dragen omzetbelasting op het privé-gebruik is 12% van de bijtelling voor de inkomstenbelasting (maar 6% indien de voorheffing bij aanschaf van de auto niet in de onderneming verrekend is).
© Jeroen van Rossum, 9 januari 2002.