Vraag: hoe verwerk ik aanloopverlies in belastingaangifte?

Ik werk 36 uur per week in loondienst en ben vorig jaar gestart met een bedrijfje dat sportartikelen importeert uit Spanje en deze doorverkoopt in Nederland, Belgie en Duitsland. Nu heb ik veel tijd en geld gestopt in marketingzaken (website bouwen brochures e.d.) terwijl de verkopen nog wat tegenvallen. Resultaat: Ik heb een negatief bedrijfsresultaat over 2001. Wat doe ik hiermee in mijn belastingaangifte, heeft dit ook nog gevolgen voor een eventuele starters c.q. zelfstandigenaftrek. Ik hoop dat u me van advies kunt voorzien, de info van de belastingdienst is op dit punt niet zo duidelijk.

M. T. te Obbicht.

Omdat u reeds zesendertig uur per week in loondienst werkt is het onwaarschijnlijk dat u binnen het kalenderjaar meer dan 1.225 uren aan uw bedrijf heeft besteed. Daarom kunt u niet voldoen aan het urencriterium voor de zelfstandigenaftrek. Nu u geen recht op zelfstandigenaftrek heeft, kunt u ook geen starteraftrek claimen.

U heeft voortdurend gewerkt in de veronderstelling dat u een winstgevende onderneming opbouwt, u schrijft alleen dat de verkopen (die dus wel plaatsvinden) alleen nog wat tegenvallen. Voor de fiscus alle reden om u wel als ondernemer te zien. U dient bij uw aangifte een jaarrekening te doen. Die jaarrekening bestaat minimaal uit een balans, een resultatenrekening en toelichtingen. Formeel is van belang dat balans en resultatenrekening op iedere pagina door u voorzien zijn van datum en handtekening. Inhoudelijk moet de balans inzicht geven in samenstelling van uw bezittingen (debiteuren) en schulden (leveranciers). Boekhoudkundig dienen balans en resultatenrekening aan te sluiten op elkaar en op die van het voorgaande jaar. Tot slot een theoretische omstandigheid die u moet zien te voorkomen: u moet een berekening leveren van de correcties die door fiscale regels op het in de resultatenrekening berekende resultaat plaats dienen te vinden. Uiteindelijk vult u de uitkomst in op uw aangiftebiljet inkomstenbelasting als (negatieve) winst uit onderneming; sinds 2004 moet u dat doen in een elektronisch formulier op internet.

Als u drie jaar lang verlies draait wordt meestal aan u gevraagd uit te leggen dat er uitzicht op winst is. Eventueel wordt dan met u afgesproken tot en met welk jaar (in de toekomst natuurlijk) verliezen nog fiscaal geaccepteerd worden. Heeft u enkele jaren verlies gemaakt dat niet als deel van uw inkomen werd geaccepteerd maar maakt u daarna weer wel winst, dan mag u de niet verrekende verliezen alsnog met de winst verrekenen voordat u per saldo belasting over het inkomen van uw bedrijf gaat betalen.

Dat is in een notendop waar u rekening mee moet houden. Veel werk kunt u zelf doen, maar de ervaring leert dat de Belastingdienst meer accepteert als zij het werk van een goede boekhouder herkent. Mijn kantoor staat daarom een mix voor: u doet zelf met een online boekhoudprogramma de dagelijkse boekhouding, wij begeleiden u via het Internet (maar ook telefonisch en middels oogcontact), en de jaarrekening wordt door ons opgesteld. Uw boekhoudpakket kunnen wij voor u regelen. Mogelijk treft u elders ook de ondersteuning die u nodig heeft.