Vraag: hoeveel BTW moet buitenlandse abonnee betalen?Op dit moment loop ik stage, en daarvoor moet ik antwoord geven op de volgende vraag. Iemand in het buitenland heeft een abonnement op een blad, boekje of tijdschrift. Moet diegene dan BTW over dat abonnement betalen? Zo ja, hoeveel? G. van der W. te Amsterdam |
Hoeveel omzetbelasting betaald moet worden is in de eerste plaats afhankelijk van het produkt, en vervolgens van de precieze plaats van levering. Verder zijn status van koper en verkoper van belang. De verkoper blijft tegenover de Belastingdienst verantwoordelijk voor afdracht van de juiste bedragen.
De regel zoals die in Nederland geldt is dat op boeken een laag tarief (van 6%) omzetbelasting betaald moet worden. Dat geldt ook voor periodieken (tijdschriften en bladen die minimaal drie keer per jaar verschijnen). Een boek herken je er aan dat het minimaal 32 pagina's plus een omslag heeft, die aan elkaar vast zitten. Voor beiden gelden wat randvoorwaarden, waar ik hier niet verder op in ga. Wilt u een laag tarief toepassen, dan is het verstandig een deskundige te raadplegen; die zal bij twijfelgevallen aan de Belastingdienst een bevestiging van zijn standpunt willen vragen. Waarom dit niet zelf doen? Door onbewust een verkeerde formulering te kiezen, ontstaat soms een onjuiste indruk. Indien u bij een professionele uitgeverij werkt, hanteert die vermoedelijk een standaardformulering (want eenmaal goed geformuleerd kun je bijna eeuwig herhalen). Is het blad, boekje of tijdschrift voor de wet geen boek of periodiek, dan geldt het gewone hoge tarief van 17,5% omzetbelasting.
Tot zover is het verhaal eenduidig voor binnen Nederland. Maar u wilt juist weten wat er gebeurt als de klant in het buitenland zit. Klanten binnen Europa (althans de EU) mag u gelijk stellen aan Nederlandse klanten. Eerste uitzondering: ondernemers die zelf omzetbelastingplichtig zijn. Mits voldaan wordt aan alle administratieve voorwaarden, mag 0% omzetbelasting worden gefactureerd (terwijl omzetbelasting op uw kosten nog steeds verrekend mag worden). Tweede uitzondering: klant woont in een land waar u voor meer dan ongeveer 100.000 Euro per jaar verkoopt. U moet dan de voor dat land geldende omzetbelasting factureren en afdragen.
Klanten die buiten de EU gevestigd zijn hoeven geen omzetbelasting te betalen. Let er echter op dat aan alle administratieve voorwaarden is voldaan. Het is van belang dat u kunt aantonen dat de goederen daadwerkelijk de EU hebben verlaten. Een bewijs van uitklaring (verzorgt PTT Post voor ƒ 1,50 per stuk) kan als argumenten opgevoerd worden, maar dat behoeft niet en is op zich ook niet voldoende. Er moet vooral een soort sluitende verklaring volgen uit de administratie. Laat die eventueel ontwerpen door een specialist en goedkeuren door de Belastingdienst. Gezien de kosten die dat met zich meebrengt is het dus alleen rendabel als er regelmatig goederen naar het buitenland worden gestuurd.
Het is heel belangrijk dat de administratie ondubbelzinnig en geloofwaardig antwoord geeft op de vraag welk tarief van toepassing is. Kan de Belastingdienst daar een onjuistheid in aantonen, dan mag zij de gehele stellingname verwerpen en alsnog het gewone hoge tarief heffen bij de verkoper. Dan heb je dus echt een probleem.
© Jeroen van Rossum, 6 november 1999.